近年來，審計機關根據(jù)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的特點，探索開展大數(shù)據(jù)審計，取得了積極成效。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。由此可見，大數(shù)據(jù)審計不僅是國家審計探索信息化環(huán)境下的審計方式創(chuàng)新，也是落實黨中央對審計工作的部署要求，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋、提升審計工作績效的必由之路。

一、當前大數(shù)據(jù)審計的特點

當前，大數(shù)據(jù)審計廣泛應用于財政、金融、企業(yè)等多個領域的審計項目中。在審計署的大力推動下，各級審計機關積極參與數(shù)據(jù)平臺建設，全力開展大數(shù)據(jù)審計應用，取得了良好的審計效果。總體來看，大數(shù)據(jù)審計的應用現(xiàn)狀，呈現(xiàn)出以下幾個方面的特點。

一是審計隊伍專業(yè)人才需求逐漸上升。近年來，審計機關在人才招錄方面，計算機專業(yè)人才的招錄力度不斷加大，以滿足自身開展大數(shù)據(jù)審計的人才需求；與此同時，審計署針對大數(shù)據(jù)審計的專業(yè)需求，加大了對非計算機專業(yè)審計人員的計算機能力水平培養(yǎng)力度，有針對性地舉辦計算機能力和大數(shù)據(jù)分析能力的培訓班，不斷提升審計隊伍的數(shù)據(jù)分析專業(yè)能力水平。

二是審計隊伍工作思維、工作模式出現(xiàn)明顯轉變，工作效率和效果提升顯著。大數(shù)據(jù)審計更加注重現(xiàn)場實施階段前的數(shù)據(jù)分析工作，而且數(shù)據(jù)分析并不局限于被審計單位的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)，更重要的是通過審計署數(shù)據(jù)平臺，將來自財政、金融等多個平臺的管理數(shù)據(jù)進行關聯(lián)，從而對被審計單位進行全方位的情況分析，借助數(shù)據(jù)分析結果，有針對性地開展延伸調查，進一步提升審計工作效率和效果。如某直轄市在財政預算審計中運用大數(shù)據(jù)分析方法，連續(xù)兩年實現(xiàn)在同等時間下將原來只能覆蓋15家一級預算單位擴展到100家一級預算單位。

三是審計數(shù)據(jù)模型不斷完善，數(shù)據(jù)分析效率本身不斷提升。當前，部分審計機關積極組建核心數(shù)據(jù)分析團隊，在日常審計項目中，將采集的數(shù)據(jù)分門別類，立庫建表，優(yōu)化查詢語句，建立不同數(shù)據(jù)模型，從而提高數(shù)據(jù)查詢分析效率。

二、大數(shù)據(jù)審計面臨的主要風險

大數(shù)據(jù)審計在改善審計工作模式、提升審計工作效率方面發(fā)揮了重要作用，但在數(shù)據(jù)采集管理使用中也存在一些風險，需要引起注意。

一是數(shù)據(jù)采集和整理風險。數(shù)據(jù)采集風險主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是對被審計單位的數(shù)據(jù)缺乏有效驗證手段，數(shù)據(jù)完整性和真實性不能保證，只能通過后期的延伸調查核實部分數(shù)據(jù)的真實有效性；另一方面，采集數(shù)據(jù)的質量不高，大量的無效數(shù)據(jù)會嚴重影響數(shù)據(jù)分析的質量。此外，在采集被審計單位之外的數(shù)據(jù)，如網(wǎng)絡媒體、社交網(wǎng)站等，也存在較高的數(shù)據(jù)風險。在數(shù)據(jù)整理方面，不少審計機關采集了多個行業(yè)領域的數(shù)據(jù)，但各個行業(yè)數(shù)據(jù)標準、數(shù)據(jù)格式不盡相同，即便是同一個行業(yè)，各機構使用的數(shù)據(jù)格式也參差不齊。在當前未統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)標準表的情況下，數(shù)據(jù)整理難度較大，多領域的數(shù)據(jù)關聯(lián)分析方法在實際應用過程中仍有較大難度。

二是數(shù)據(jù)分析和使用風險。數(shù)據(jù)分析風險主要體現(xiàn)在審計人員的分析思路和分析方法上。審計人員在業(yè)務不熟悉、數(shù)據(jù)建模能力不強的情況下，在實際分析中容易出現(xiàn)邏輯錯誤，造成數(shù)據(jù)分析結果偏差；在數(shù)據(jù)使用方面，受到數(shù)據(jù)真實性、完整性和數(shù)據(jù)表邏輯關聯(lián)等因素影響，數(shù)據(jù)分析結果往往與實際情況存在較大偏差，若直接使用，存在較大的風險，審計人員需要謹慎待之。

三是數(shù)據(jù)管理風險。數(shù)據(jù)管理風險主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中出現(xiàn)丟失、泄密、銷毀等情況。審計采集數(shù)據(jù)涉及諸多行業(yè)的信息，數(shù)據(jù)遺失、泄密將給相關單位造成較大損失，同時，對審計機關的權威性、公信力也會產(chǎn)生負面影響。其中，數(shù)據(jù)管理風險最主要的還是來自數(shù)據(jù)存儲設備的管理，如審計人員的計算機及移動存儲介質等發(fā)生遺失、機房設備防災能力不強、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡加密不足等，都應是防范數(shù)據(jù)管理風險的重點關注領域。

三、推動完善大數(shù)據(jù)審計的幾點建議

一是進一步創(chuàng)新審計理念。《國務院關于促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》已將大數(shù)據(jù)發(fā)展列入國家戰(zhàn)略發(fā)展層面，在當前政府機構改革中，部分地區(qū)也已成立了大數(shù)據(jù)發(fā)展管理機構。國家審計機關應該牢牢把握時代機遇，響應習近平總書記堅持科技強審的號召，大力夯實開展大數(shù)據(jù)審計工作的法律制度保障，在審計組織架構、審計工作流程、審計技術手段方面，積極向新時代大數(shù)據(jù)審計方式轉變，激勵督促審計人員不斷創(chuàng)新審計工作思路。

二是創(chuàng)新審計技術手段。從我國科技技術應用發(fā)展情況來看，目前，大數(shù)據(jù)審計的技術手段多停留在利用計算機數(shù)據(jù)庫技術進行數(shù)據(jù)查詢分析，在實際工作中，對相關數(shù)據(jù)進行深度整合，結合其他更專業(yè)的技術手段進行處理利用的方法還較為有限。如結合地理空間技術和圖像處理技術，實現(xiàn)國土資源數(shù)據(jù)在資源環(huán)境審計中的深入分析應用；利用數(shù)據(jù)挖掘和神經(jīng)算法技術，實現(xiàn)稅務等數(shù)據(jù)在經(jīng)濟責任審計中的深入分析應用等。

三是創(chuàng)新審計人才思維。提升大數(shù)據(jù)審計成效，關鍵在于建設一支可靠的大數(shù)據(jù)審計人才隊伍。運用大數(shù)據(jù)審計手段，離不開數(shù)據(jù)模型，而數(shù)據(jù)模型的建立，需要審計人員熟練掌握業(yè)務流程、數(shù)據(jù)模式、邏輯關聯(lián)等。對此，審計人員需要創(chuàng)新思維，綜合學習掌握多種行業(yè)的基本數(shù)據(jù)業(yè)務流程，梳理各行業(yè)的數(shù)據(jù)邏輯關系，創(chuàng)造性地開展數(shù)據(jù)建模工作，從而以思維創(chuàng)新引導技術創(chuàng)新，推動工作效率效果提升。

四是落實規(guī)范管理要求。要推動完善大數(shù)據(jù)審計相關法規(guī)制度，督促相關單位提供真實、完整的審計數(shù)據(jù)；要健全完善數(shù)據(jù)分析技術指導工作機制，提升數(shù)據(jù)分析人員能力素質，完善數(shù)據(jù)分析方法模型，提高數(shù)據(jù)分析結果可利用率；要嚴格數(shù)據(jù)訪問權限機制和數(shù)據(jù)設備安全管理，加強審計數(shù)據(jù)在訪問、存儲、傳輸、使用等方面的管理，嚴防數(shù)據(jù)遺失、泄密風險。

大數(shù)據(jù)審計，為推動新時代審計事業(yè)新發(fā)展提供了新的強大動力。健全大數(shù)據(jù)審計體系，應從法律制度保障、業(yè)務風險防范等方面加以完善提升，同時，應繼續(xù)加大人才隊伍培養(yǎng)力度，積極創(chuàng)新技術手段，更好地實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術在國家審計中的深度利用，更加有效地發(fā)揮好審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。(何波)